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“专项附加扣除”申报 红利更好落袋 附疑点解答

2019-01-09


  新的个人所得税法以及专项附加扣除政策自2019年1月1日起实施。此前,由国家税务总局开发的个人所得税APP软件专项附加扣除信息填报功能于2018年12月31日正式上线使用。该系统的互联网WEB端、扣缴客户端和税务大厅端的专项附加扣除信息填报功能也同时向社会开放。

  税务部门介绍,纳税人的填报方式有四种:一是按照各地税务局公告的渠道下载手机APP“个人所得税”并填写;二是登录各省电子税务局网站填写;三是填写电子信息表;四是填写纸质信息表。

  据悉,电子和纸质信息表都可以在各省税务局网站下载。其中,选择在扣缴单位办理专项附加扣除的,可以直接将纸质或者电子表提交给扣缴单位财务或者人力资源部门,也可以通过手机APP或互联网WEB网页填写后选择推送给扣缴单位。

  值得注意的是,为了让专项附加扣除制度更好地落实,方便纳税人享受,税务部门实行“申报信息即可享受,部门协作事后核验,严重失信联合惩戒”征管方式。根据规定,纳税人应当留存与专项附加扣除相关的资料备查。同时,在填报信息时,相关资料既不用提供给扣缴单位,也不用给税务机关,仅自己留存备查即可。

  “纳税人在享受纳税便利的同时,应该增强纳税的法律意识,完成首次专项附加扣除申报之后,还需要形成良好的归集相关专项附加扣除资料习惯。专项附加扣除信息发生变化的,纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红提示,纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。

  专家提示,纳税人应当根据自己的情况明确一些可以选择性扣除项目的申报扣除主体及比例,一旦决定则一个纳税年度内不得变更。例如,子女教育专项附加扣除,父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除;住房贷款利息扣除,经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除;赡养老人专项附加扣除,非独生子女的,可选择平均分摊、指定分摊或约定分摊。

  “从最大程度享受减税的角度看,通常更多的扣除应该由经济收入高的一方扣除,或者是在有助于由边际税率更高一档降到更低一档的纳税人扣除。但是,还需要考虑到除了专项附加扣除之外,纳税人还有基本减除费用每月5000元的扣除,由于个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的,不能结转以后年度扣除,因此还需要均衡夫妻及家庭成员的收入情况,尽可能所有的扣除能够应扣尽扣。”李旭红说。

  (来源:经济日报 有删减)

疑点解答

  在民办学校、境外学校接受教育可以享受扣除吗,需要保存哪些资料?

  答:都可以。无论子女在公办学校、民办学校,还是境外学校接受教育,都可以享受扣除。纳税人子女在境内接受教育的,享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

  纳税人父母年龄均超过60周岁,在进行赡养老人扣除时,是否可以按照两倍标准扣除?

  答:不能。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定,只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除,不按照老人人数计算。

  夫妻双方婚前都有住房贷款,婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除?

  答:夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%,具体扣除方式在一个年度内不得变更。

  住房贷款利息和住房租金两项扣除政策,能否同时享受?

  答:不能同时享受。比如,如果纳税人在户籍所在地有首套住房贷款,而在工作所在城市产生住房租金,可自己选择其一来抵扣。

  住房贷款编号如何查询?

  答:公积金贷款,以武汉为例,市公积金中心已开通了网上查询渠道,缴存职工可通过武汉住房公积金管理中心个人系统PC端、微信公众号、支付宝城市服务、招商银行手机银行、汉口银行手机银行等渠道查询。商业银行贷款,中国银行、光大银行等可通过网上银行、手机银行查询,部分银行需要贷款人携带身份证到柜台查询。另外,也可以拨打官方客服电话,提供贷款人身份证号查询(中国农业银行95599, 中国建设银行95533, 中国工商银行95588,中国银行95566,交通银行95559,邮政储蓄银行95580)。

  错过申报信息填写时间怎么办?

  答:如果纳税人在1月份没能及时填写专项附加扣除信息,导致无法享受专项附加扣除,税务部门允许在以后的月份或年度汇算清缴时再进行扣除。

  如果纳税人已就业,又在接受本科以下学历继续教育,有几种抵扣选择方式?

  答:可以选择由其父母按照子女教育,也就是每月1000元来扣除,也可以由本人选择按照继续教育,也就是每月400元来扣除。

  大病医疗支出具体是怎样进行抵扣的?  

  答:大病医疗支出是6项专项附加扣除中,唯一不是定额抵扣的,每年1月1日至12月31日,扣除医保报销后,个人负担(医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,在每年80000元的限额内,据实抵扣。比如,个人负担是50000元,就可扣除35000元。大病医疗专项扣除,是按年来计算的,在年度汇算清缴时办理扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除,未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。(本报综合)